Уголовные риски инвестора при покупке доли в компании: что нужно проверить до сделки

Инвестиции в готовый бизнес требуют постоянного поиска равновесия между потенциальной доходностью и необходимым уровнем контроля над рисками. Традиционно юристы и финансовые консультанты акцентируют внимание на гражданско-правовых угрозах: неисполненных обязательствах перед контрагентами, судебных спорах, возможности признания сделки недействительной. Однако существует более глубокий уровень — уголовно-правовые последствия. И именно здесь инвестора могут ожидать обстоятельства, о которых редко говорят в ходе стандартной проверки.

Представьте ситуацию: вы приобретаете 60 процентов долей в обществе с ограниченной ответственностью, а спустя три месяца узнаете, что прежний генеральный директор на протяжении нескольких лет незаконно возмещал налог на добавленную стоимость с использованием формально не связанных организаций. Каковы последствия для вас как нового участника? Может ли быть наложен арест на счета компании, может ли распространиться на Вас уголовное преследование? Может ли быть наложен арест на приобретенную долю?

За двадцать три года практики я наблюдала случаи, когда инвесторы теряли значительные суммы не из-за ошибочных экономических прогнозов, а из-за того, что не выяснили и не проверили существенные вопросы до подписания договора купли-продажи доли. Эта статья — не призыв к чрезмерной осторожности. Это системный перечень конкретных уголовных рисков и проверенных способов их выявления.

Приобретение доли в компании приобретает уголовно-правовое значение не само по себе, а в силу обстоятельств прошлой деятельности юридического лица. Особенность российского законодательства заключается в том, что смена участника общества не освобождает приобретенный бизнес от последствий ранее совершенных нарушений. Новый владелец вряд ли будет привлечен к уголовной ответственности вместо прежнего руководителя, если только до приобретения доли не действовал с ним сообща по договоренности. Но его денежные средства и приобретенные активы могут оказаться заблокированными в рамках расследования.

Ниже разобраны пять реальных сценариев, при которых инвестор становится потерпевшим или невольным участником уголовного процесса. Для каждого сценария предложен порядок действий до подписания договора.

1. Дробление бизнеса и неформальные налоговые схемы

Наиболее распространенный риск. Бухгалтерская отчетность компании может выглядеть безупречно, но реальная модель работы квалифицируется следствием как незаконное возмещение налога на добавленную стоимость или уклонение от уплаты налогов (статья 199 Уголовного кодекса Российской Федерации).

Как это проявляется на практике. Прежний владелец хранил денежные средства на счетах в кредитной организации, у которой впоследствии была отозвана лицензия в связи с осуществлением теневых банковских операций. Или участник использовал несколько подконтрольных обществ для искусственного дробления выручки с целью применения упрощенной системы налогообложения. Налоговый орган уже проводит проверку, но официальные уведомления пока не направлялись. Вы приобретаете долю, входите в состав участников — и через непродолжительное время сотрудники правоохранительных органов производят выемку документов.

Что проверить до сделки:

• Получите от продавца перечень всех расчетных счетов компании за последние три года. Включите как действующие, так и закрытые счета.
• Через сервис Федеральной налоговой службы «Прозрачный бизнес» проверьте, не являлись ли руководители компании лицами, имеющими дисквалификацию или признаки участия в большом количестве организаций с нетипичной для обычной деятельности структурой.
• Запросите акты всех налоговых проверок за последние три года. Отказ продавца предоставить эти документы может являться для вас сигналом для приостановления переговоров. Утверждение продавца об отсутствии проверок следует проверять: любая компания с оборотом проходит камеральные проверки деклараций по налогу на добавленную стоимость ежеквартально.
• Если на момент сделки налоговым органом уже принято решение о доначислении налогов, воздержитесь от покупки доли до вступления в законную силу решения суда в пользу компании. В противном случае вы приобретете обязательство по погашению недоимки, которая будет приравнена к размеру ущерба в уголовном деле.

2. Мошенничество со стороны продавца (статья 159 Уголовного кодекса Российской Федерации)

Продавец может предложить долю, которой он не владеет, либо владеет не в полном объеме, либо на долю уже наложен арест в рамках другого уголовного дела, что не отражается в едином государственном реестре юридических лиц.

Наиболее опасный вариант — заключение договоров с несколькими покупателями. Продавец продает долю вам, а через непродолжительное время — другому инвестору. Право на долю получит тот, кто первый подаст заявление в регистрирующий орган. Второй покупатель обратится в полицию. Правоохранительные органы в такой ситуации часто усматривают признаки мошенничества, особенно при крупной сумме сделки, и накладывают арест на долю до завершения проверки.

Как обезопасить себя:

• Оплачивайте приобретение доли только с использованием номинального счета (условие эскроу), при котором денежные средства перечисляются продавцу исключительно после внесения записи в единый государственный реестр юридических лиц о переходе права.
• Непосредственно перед сделкой получите в налоговом органе выписку об отсутствии решений о запрете регистрационных действий в отношении доли. Такая выписка действительна в течение пяти дней.
• Проверьте, не находится ли продавец в розыске (база данных Министерства внутренних дел) или под следствием (используйте сервисы «Суды общей юрисдикции»).

3. Имущество на балансе с неясной историей происхождения

Вы принимаете решение о покупке компании из-за недвижимости, находящейся на ее балансе: здания, склада, земельного участка. Правоустанавливающие документы в порядке. Однако предыдущий собственник мог получить это имущество в результате процедуры банкротства, которая в настоящее время оспаривается. Или здание было оформлено на подставное лицо по подложным документам.

В таком случае могут возбуждаться уголовные дела по статье 174 и 174.1 Уголовного кодекса Российской Федерации — легализация (отмывание) имущества, добытого преступным путем. Вы, приобретая долю, становитесь владельцем такого актива. На имущество впоследствии может быть наложен арест. Вы остаетесь с долей в компании, не имеющей ликвидных активов.

Что проверить:

• Запросите у продавца полную цепочку приобретения крупного актива — от первого собственника до текущего момента. Если в цепочке встречаются организации с признаками юридических лиц, не осуществлявших реальной деятельности либо ликвидированные без правопреемства, будьте особенно внимательны и привлекайте уголовного адвоката до завершения сделки.

4. Недоимка по налогам, переквалифицированная в уголовный состав

Распространенная ситуация: у компании имеется задолженность перед бюджетом. Продавец утверждает, что это результат добросовестного налогового спора, который будет выигран. Вы доверяете и подписываете договор. Следствие доначисляет сумму и квалифицирует деяние как уклонение от уплаты налогов (статья 199). Порог для возбуждения дела — ущерб более 18 миллионов 750 рублей.

Новый владелец не обязан лично оплачивать старые налоговые долги? Это заблуждение. В рамках уголовного дела налоговый орган доначисляет суммы непосредственно компании. Общество обязано их уплатить. При отсутствии денежных средств у компании инициируется процедура банкротства, стоимость вашей доли становится нулевой.

5. Субсидиарная ответственность нового контролирующего лица

Вы приобрели долю и стали единственным участником. Через год происходит банкротство компании по обязательствам, возникшим при прежнем владельце. Конкурсный управляющий подает заявление о привлечении вас к субсидиарной ответственности. Хотя закон формально предусматривает привлечение лиц, которые руководили в момент возникновения долгов, судебная практика знает случаи привлечения новых участников, не доказавших, что прежний владелец скрыл от них документы.

Субсидиарная ответственность сама по себе является гражданско-правовым институтом, но она ведет к уголовным последствиям. Если вы не уплатите присужденные суммы (миллионы рублей), в отношении вас может быть возбуждено дело о злостном неисполнении судебного акта (статья 315 Уголовного кодекса Российской Федерации). Блокировке подвергнутся уже ваши личные счета.

Алгоритм защиты при покупке доли:

• Включите в договор купли-продажи условие об обязанности продавца передать все оригиналы первичных учетных документов за три года, предшествующих сделке. Копии недостаточны для доказывания в суде.
• Подпишите акт приема-передачи документов с перечнем всех регистров бухгалтерского учета, договоров с контрагентами, актов сверок. Выборочно проверьте не менее 20 процентов документов на предмет отсутствия признаков нереальных хозяйственных операций.

Порядок действий, если уголовный риск выявлен после сделки

Ситуация: договор подписан, вы являетесь участником компании. Через неделю вы получаете повестку о вызове на допрос в качестве свидетеля по уголовному делу о деятельности компании до вашего вхождения. Ваши действия:

1. Не подписывайте никаких документов от имени компании с датами, предшествующими дате вашего приобретения доли. Это может быть квалифицировано как фальсификация доказательств (статья 303 Уголовного кодекса Российской Федерации).
2. Созовите внеочередное общее собрание участников и примите решение о прекращении полномочий генерального директора, осуществлявшего руководство до вас. В противном случае этот директор продолжит совершать действия от имени юридического лица, а последствия лягут на компанию и вашу долю.
3. Заключите с продавцом соглашение о регрессе. Даже если продавец находится под стражей, такой документ создаст основу для гражданского иска и снизит ваши риски при субсидиарной ответственности.
4. Обратитесь к адвокату, специализирующемуся на уголовных делах. Разница в специализации значима: корпоративный юрист ориентирован на сохранение сделки, уголовный адвокат — на защиту личных активов и недопущение уголовного преследования.

Резюме для инвестора

Приобретение доли в обществе с ограниченной ответственностью в настоящее время отличается от покупки недвижимости. В случае с недвижимостью риски ограничены историей объекта. В случае с бизнесом история компании представляет собой ее уголовно-правовой профиль, даже если судимость прежнего руководителя погашена.

Ваша основная защита — не нотариальное удостоверение сделки, а три документа, полученные до подписания договора:

• выписка из единого государственного реестра юридических лиц не только на текущую дату, но и за два года до сделки (чтобы отследить смены руководителей);
• акты всех налоговых проверок, проведенных в отношении компании;
• договор эскроу с условием о проверке юридической чистоты доли в течение месяца после регистрации.

Без этих документов инвестор принимает на себя обязательства по последствиям деятельности предшественников. В уголовном праве цена такого обязательства измеряется не только денежными потерями, но и мерами процессуального принуждения.